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在2013年政府工作報告中，財稅體制改革被再次強調，公眾的關(guān)注和熱議已屢達高潮。養老金統籌、收入分配改革、資源稅改革、環(huán)境稅改革、個(gè)稅改革……財稅體制改革如同一把標尺，丈量著(zhù)中央和地方、國家和民眾之間的利益分配，公平與效率、激勵與調控都需要精準而細致的考量。

財政部財政科學(xué)研究所所長(cháng) 賈康

養老金全國統籌：可消除勞動(dòng)力流動(dòng)壁壘

養老金進(jìn)入全國統籌是大勢所趨、有利無(wú)弊。首先，會(huì )使基本養老體系的籌資能力、供給能力提高一個(gè)層次。原來(lái)是省統籌，就好像三十幾個(gè)小蓄水池，現在全國統籌，匯成一個(gè)大蓄水池，原來(lái)有些省有結余，有些省有虧空，無(wú)法互相調節，現在總共還是這么多資源，但是調節能力提升了，這就是社?；?、共濟能力方面的升級換代。

另外，全國統籌后，原來(lái)低層統籌時(shí)形成的壁壘被消除了，勞動(dòng)力能跨區域自由流動(dòng)，這本是市場(chǎng)經(jīng)濟最重要的人力資本發(fā)揮其潛力的一個(gè)配套條件。如果能夠讓勞動(dòng)力無(wú)壁壘地在統一的市場(chǎng)里自由流動(dòng)，那么這就成為一個(gè)十分值得重視的能激發(fā)活力與創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)潛力的機制。當然，還可以趁勢理順相關(guān)的管理關(guān)系，降低整個(gè)管理成本。

有消息稱(chēng)，我國養老金已經(jīng)有收支失衡的“缺口”，并且隨著(zhù)老齡化社會(huì )的到來(lái)，“缺口”會(huì )逐步擴大。但我們可以看到，人社部已經(jīng)表態(tài)，目前不僅沒(méi)有缺口，還有結余。

對未來(lái)前景，則有一些不同的認識，但這些不同的認識，我覺(jué)得有些視野比較狹窄，考慮自己特定角度的利益問(wèn)題。關(guān)鍵是對未來(lái)作預測時(shí)的多項假設條件是可變、可調的，追求各變量組合的優(yōu)化方案，就需要改革。如今改革進(jìn)入深水區，要沖破固有利益的藩籬，從全社會(huì )、從長(cháng)遠眼光看問(wèn)題，把制度優(yōu)化。

收入分配改革：再分配環(huán)節改革空間較大

深化收入分配改革成為公眾關(guān)注焦點(diǎn)。有人認為，初次分配是重點(diǎn)。但我理解，初次分配和再分配應該都是一個(gè)合理化的問(wèn)題，非要討論重點(diǎn)和優(yōu)先，就要具體講初次分配里的各個(gè)事項，再分配里的各個(gè)事項，哪些是重點(diǎn)，哪些可以考慮優(yōu)先，我不贊成僅停留于籠統的說(shuō)法。

我認為，政府于再分配環(huán)節的改革空間會(huì )較大。從政府主體來(lái)說(shuō)，初次分配應做的主要就是明確產(chǎn)權，培育市場(chǎng)，維護公平競爭，尊重市場(chǎng)資源配置和生產(chǎn)要素配置機制。以最低工資標準的調整為例，最低工資標準在整個(gè)勞動(dòng)力市場(chǎng)成員中的影響面很小，如果把最低工資標準人為地提得過(guò)高，就等于逼著(zhù)企業(yè)用其他的要素投入替代這個(gè)投入，反而會(huì )惡化處于邊緣狀態(tài)勞動(dòng)者的就業(yè)機會(huì )。

另外，政府能不能大力促進(jìn)各個(gè)企業(yè)勞資間的薪資集體協(xié)商？在中國的現實(shí)情況下，有很多連帶效應要把握，處理不好就是群體事件多發(fā)局面。大原則還是要通過(guò)立法保障產(chǎn)權，尊重市場(chǎng)，政府要有法規體系維護公平競爭。

再分配環(huán)節要比初次分配環(huán)節更多考慮到，和效率有一定此長(cháng)彼消關(guān)系的結果公平或均平方面，權衡與調節要盡可能地合理。也就是說(shuō)，再分配實(shí)際上是把整個(gè)分配狀態(tài)在最后調節到基本見(jiàn)眉目的后續環(huán)節。

很多事情政府是不能不做的，哪怕有困難和阻力，比如，直接稅和間接稅方面的改革有很多反對意見(jiàn)，但是政府要從頂層設計、通盤(pán)決策上追求長(cháng)遠利益來(lái)考慮，處理好全局大方向、路線(xiàn)圖與時(shí)間表的規劃，做好改革方案設計。

個(gè)稅改革：要把富豪拉進(jìn)來(lái)

有觀(guān)點(diǎn)認為，提高個(gè)稅起征點(diǎn)就可以增加中等收入群體購買(mǎi)力，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì )公平。這其實(shí)是非常外行的說(shuō)法。社會(huì )公眾的呼應很高是因為關(guān)于稅收的專(zhuān)業(yè)知識了解較少。目前我國如再單一地提高個(gè)稅起征點(diǎn)不是一個(gè)理性的設計，應該把起征點(diǎn)的問(wèn)題跟超額累進(jìn)多檔稅率的優(yōu)化聯(lián)系在一起，特別是和綜合與分類(lèi)相結合的配套改革放在一起考慮，進(jìn)行通盤(pán)設計。

綜合與分類(lèi)相結合稅制一直表述為個(gè)稅改革的目標，但它是需要相應的征管環(huán)境和稅收征管手段做支持的。關(guān)鍵是完善對高收入者（特別是“廠(chǎng)主型”富豪）的相關(guān)信息管理，將各項收入全部納入征收范圍，建立健全個(gè)人收入雙向申報制度和全國統一的納稅人識別號碼制度，以利于應收盡收和降低稅收成本。

比如，建立納稅人惟一、終身有效的納稅號碼制度，所有的收入項目都通過(guò)這個(gè)號碼集中信息，嚴格控制現金交易，個(gè)人納稅情況與職業(yè)、經(jīng)商、領(lǐng)取各項收入等直接關(guān)聯(lián)，這樣對于富豪的實(shí)際調節就可以把多項收入“歸堆”實(shí)行超額累進(jìn)，力度就上去了。

目前看來(lái)，在技術(shù)上實(shí)現已經(jīng)沒(méi)有障礙，相關(guān)部門(mén)、機構有很多顧慮，主要是因為每個(gè)掌握信息的方面都希望把自己的信息控制在孤島狀態(tài)，想多做些生意，如給富豪提供私人銀行服務(wù)之類(lèi)的，誰(shuí)愿意得罪這些客戶(hù)呢？所以必須有頂層設計和改革的決心、勇氣、魄力，以及和方案可行性結合在一起的合理細化設計。

我一直提倡個(gè)稅從九級超額累進(jìn)稅率改為五級超額累進(jìn)稅率，并在設計中充分考慮如何有助于培養中等收入階層。但條件是要實(shí)現綜合與分類(lèi)相結合稅制，超額累進(jìn)機制不只覆蓋工薪階層，最主要的是要把那些真正的廠(chǎng)主型富豪拉進(jìn)來(lái)。沒(méi)有必要搞成九級超額累進(jìn)稅率——我們現在已經(jīng)是七級了，我覺(jué)得以后還可以再簡(jiǎn)化點(diǎn)，讓低收入人群更多地得到減稅的好處，并有意培育中等收入階層，同時(shí)讓高端收入人群適當對國庫多做一些貢獻。有了“綜合”，最高邊際稅率哪怕降為35%，也會(huì )顯著(zhù)提高富人對國家稅收的貢獻。

資源稅改革：煤炭是硬骨頭

從2010年6月1日新疆實(shí)行資源稅改革開(kāi)始計算，這兩年多來(lái)，新疆地方政府稅收總額增加近百億元，由此可見(jiàn)，資源稅改革增加地方財政收入是實(shí)打實(shí)的，新疆作為試點(diǎn)是中央考慮邊疆長(cháng)遠發(fā)展給予的優(yōu)惠政策，但也引領(lǐng)、銜接著(zhù)全國推進(jìn)改革的方向。在原油天然氣方面，新疆的這一項改革已經(jīng)推到全國。

資源稅改革主要是征稅方式由從量計征到從價(jià)計征，現在要做的就是能不能在品種覆蓋面上擴大，比如帶有“啃硬骨頭”性質(zhì)的煤炭從量計征到從價(jià)計征的改革，一定會(huì )引出一個(gè)通盤(pán)的配套改革。中國基礎能源從煤到電要在再生產(chǎn)命脈層面實(shí)現良性循環(huán)、可持續發(fā)展，就需要通盤(pán)的配套改革，興利除弊，這是非常值得期盼的。

今年兩會(huì )期間，山西省代表團也建議國家批準山西先行開(kāi)展煤炭資源稅改革試點(diǎn)，具體的時(shí)間，表現在還不能確定，但我們應當力推，尤其是要抓住現在煤炭?jì)r(jià)格自然并軌的有利時(shí)機，不要錯過(guò)這個(gè)時(shí)間窗口。

設計環(huán)境稅對沖：實(shí)現環(huán)保與經(jīng)濟的“雙重紅利”

在中國，是否應征收專(zhuān)門(mén)的環(huán)境稅已討論了近10年，有觀(guān)點(diǎn)認為，我國短期內依靠環(huán)境稅解決污染問(wèn)題是不現實(shí)的，還會(huì )給企業(yè)造成沉重的稅費負擔。而我認為，環(huán)境稅的“雙重紅利”是非常值得追求的，這也是國際通行的概念。

第一重紅利是誰(shuí)多排放誰(shuí)要多交稅，外部成本內部化，逼著(zhù)企業(yè)節能降耗，減少污染排放。第二重紅利，多征收的稅負可以用來(lái)設計一個(gè)對沖，把企業(yè)所得稅的整體水平標準稅率往下調，這樣一來(lái)，政府稅收總水平不變，企業(yè)所得稅負普遍降低，活力增加。

稅收還應考慮對環(huán)保產(chǎn)業(yè)與企業(yè)的優(yōu)惠?，F在，高新技術(shù)企業(yè)和一些開(kāi)發(fā)區的企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，我們可以把覆蓋面擴大些，培育環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。另外，很多事業(yè)單位轉成企業(yè)從事環(huán)保方面的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如廢水處理、環(huán)境優(yōu)化、廢物利用等，能不能參照其原為事業(yè)單位時(shí)的免征房產(chǎn)稅，把優(yōu)惠延續下來(lái)？這方面需要有政策性的傾斜。

（《中國經(jīng)濟周刊》記者李妍采訪(fǎng)整理）