日前，財政部、稅務(wù)總局與保監會(huì )等三部門(mén)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》，自2017年7月1日起執行。
《通知》指出，該政策的主要內容是：對個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。
單位統一為員工購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，按上述限額予以扣除。
2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。
說(shuō)到這里，小伙伴們每個(gè)月的工資單有沒(méi)有仔細看過(guò)，仔細看過(guò)的小伙伴是不是有些疑惑，怎么這個(gè)月又扣了那么多？到底哪些收入要繳稅？哪些收入免稅？
1、“五險一金”要繳稅嗎？
根據規定，企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定機構實(shí)際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，不計入個(gè)人當期的工資、薪金收入，免于征收個(gè)人所得稅；超過(guò)國家或地方政府規定的比例繳付的，就將其超過(guò)部分并入個(gè)人當期的工資、薪金收入，計征個(gè)人所得稅。
另外，自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。
2、 發(fā)年終獎如何繳稅?
個(gè)人取得的年終獎，可以單獨作為一個(gè)月工資薪金所得計算納稅。
計稅辦法為：先將年終獎除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，然后再按“年終獎金額×適用稅率-速算扣除數”公式計算出應納稅額。
需注意的是，根據我國年終獎個(gè)人所得稅計算方法，當年終獎數額超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元時(shí)，對應的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。一旦遭遇了計稅的臨界點(diǎn)，可能會(huì )出現“多發(fā)少得”。如某職工能拿到18000元的年終獎，那么其應納稅為540元，若多拿1元年終獎的話(huà)，其應納個(gè)人所得稅為1695.1元。
個(gè)人所得稅稅率有七檔，每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè)年終獎的“盲區”。這6個(gè)“盲區”分別為：
○發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元
○發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元
○發(fā)108001元比108000元多納稅4950.25元
○發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元
○發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元
○發(fā)960001元比960000元多納稅88000.4元
如果遇到這種情況，最好能同公司進(jìn)行協(xié)商，就低選擇，余下的請公司之后再補。另外，國家對年終獎?dòng)袃?yōu)惠計稅的特殊方式，每人每年有一次機會(huì )將一筆一次性收入分攤到12個(gè)月計稅。對于大多數職工來(lái)說(shuō)，一般不宜把年終獎分攤到平時(shí)收入。但是對于高收入人群，需要合理調整月工資總額與年終獎的分配。
3、生育生活津貼要繳稅嗎？
小明：我去年生了孩子后，申領(lǐng)了生育生活津貼，和當年的工資加起來(lái)超過(guò)了12萬(wàn)。請問(wèn)在進(jìn)行自行申報納稅時(shí)，年所得12萬(wàn)元的標準是否包含按規定領(lǐng)取的生育津貼？
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫療費有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅[2008]8號）規定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關(guān)規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個(gè)人所得稅。
因此小明年所得12萬(wàn)元不包含按照國家規定領(lǐng)取的生育生活津貼。而她的生育津貼、生育醫療津貼可以比照“三險一金”的相關(guān)口徑進(jìn)行年所得12萬(wàn)元申報。
4、經(jīng)濟補償金要繳稅嗎？
小明：我最近被協(xié)商解除合同，得到2-3個(gè)月的經(jīng)濟補償金，但最后在結算時(shí)，被告知要扣除個(gè)人所得稅。我一個(gè)月工資只有9000多元，拿點(diǎn)經(jīng)濟補償也要繳稅嗎？
“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照有關(guān)規定，計算征收個(gè)人所得稅?！彼?，小明月工資只有9000多元，只得到了2-3個(gè)月的經(jīng)濟補償金，不太可能超過(guò)當地上年職工平均工資3倍，不需要繳納個(gè)人所得稅。
但假使超過(guò)怎么計稅呢？對于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數，以其商數作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數按實(shí)際工作年限數計算，超過(guò)12年的按12計算。
因此，即使超過(guò)，也不是按照單月工資收入那樣累加后一次性計算的，而是按照工作年限平均計稅。
5、其實(shí)還有這些免征個(gè)稅：
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息
3.按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼；
4.福利費、撫恤金、救濟金；
5.保險賠款；
6.軍人的轉業(yè)費、復員費
7.按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
8.按照我國有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得；
10.經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準免稅的所得。
6、這些要征稅：
1、工資、薪金所得；
2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
4、勞務(wù)報酬所得
5、稿酬所得
6、特許權使用費所得
7、利息、股息、紅利所得
8、財產(chǎn)租賃所得
9、財產(chǎn)轉讓所得
10、偶然所得以及經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。
